Makedonya Vergi Sistemi

Makedonya’ daki vergi sistemi hakkında Eren Legal olarak şirketlere ihtiyaçları olan hukuki danışmanlığı Türkçe dilinde tam profesyonellikle sunmaktayız. Makedonya yatırım yapmadan önce vergi sistemi hakkında bilgi sahibi olmanız için işbu bilgilendirme metnini hazırladık.

Makedonya’ da Kişisel Gelir Vergisi
Makedonya’ da 2018 yılının sonuna kadar, %10 oranında sabit bir vergi oranı uygulanmaktaydı. 2019 yılında, Kuzey Makedonya kademeli bir kişisel gelir vergisi yaklaşımı benimsemiş ancak 2020 ve sonrasında tekrar %10’luk sabit vergi oranına geri dönmüştür.  Makedonya’ da kişisel gelir vergisi  %10’dur. 

Vergi Muafiyetleri
Aylık 9.540 MKD tutarındaki bir miktar, maaş alan bireyler için kişisel indirim olarak kişisel gelir vergisinden muaftır. 

Sermaye Kazançları

Menkul kıymetlerin, taşınır ve gayrimaddi malların satışından elde edilen sermaye kazançları ile mevduatlardan elde edilen faiz gelirleri (istisnalar hariç) %10 oranında vergilendirilir.

Sosyal Güvenlik Katkıları
Tüm sosyal güvenlik katkıları zorunludur ve net maaşlarla birlikte (ayda bir kez) işveren tarafından çalışan adına ödenir (çalışanın brüt maaşından kesilir). Katkılar, brüt maaş vergisi matrahı üzerinden alınır ve üst sınır, ulusal ortalama brüt maaşın 16 katına eşittir (şu anda ulusal ortalama maaş aylık 57.609 MKD’dir). Alt sınır ise ulusal ortalama aylık maaşın %50’si olarak belirlenmiştir. İşverenler, ilgili yasalarca belirtilmedikçe, brüt maaşların üzerine ek katkılar yapmakla yükümlü değildir.
Dikkat edilmesi gereken bir nokta ise, bir tüzel kişi tarafından bir bireye ödenen hizmet sözleşmesi bazlı gelir gibi istihdam dışı gelirlerin yalnızca kişisel gelir vergisine tabi olduğudur. 

Makedonya’ da Vergi Beyannamelerinin Sunulması

2019 yılından itibaren bireylerin artık kişisel gelir vergisi beyannamesi sunması gerekmemektedir. Bunun yerine, vergi otoritesi taslak vergi beyannamelerini hazırlayıp bireylere onay için göndermektedir (genellikle her yıl nisan ayında).

Kurumsal Vergilendirme
Kurumsal Gelir Vergisi
Makedonya’ da uygulanan kurumsal gelir vergisi oranı %10’dur. Kurumsal gelir vergisi matrahı, kurumsal kar (gelirler eksi giderler) ile tanınmayan (indirim yapılamayan) giderler ve şirketin gerçek geliri ile beyan edilen gelir arasındaki farkın toplamına eşittir.

İndirim Yapılamayan Giderler
İşletme faaliyeti için gerekli olmadığı düşünülen giderler indirim yapılamaz olarak kabul edilir. Bu giderlere şunlar dahildir (ancak bunlarla sınırlı değildir): 

Sermaye Kazançları
Sermaye kazançları, sıradan gelir olarak değerlendirilir ve diğer kurumsal gelir türleriyle aynı kurallara tabidir.

Stopaj Vergisi
Yurt dışında yerleşik şirketlere yapılan ödemeler, aşağıdaki tabloda belirtilen gelirler üzerinden nihai bir stopaj vergisine tabidir. Belirli bir ülke ile yapılan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının hükümlerine bağlı olarak, daha düşük oranlar uygulanabilir.

Gümrük Vergisi
Kuzey Makedonya’ya mal ve ürün ithalatında gümrük vergisi ödenir. Gümrük oranları, gümrük değerine ve ilişkili maliyetlere göre hesaplanır. Belirli ülkelerden ithal edilen mallar veya tercihli tarife uygulanan mallar için indirimli veya sıfır oranlar geçerli olabilir.

Özel Tüketim Vergisi
Özel tüketim vergisi miktarları sık sık değişiklik göstermektedir. Özel tüketim vergisi miktarlarının kapsamlı bir listesi için şu bağlantıya göz atabilirsiniz:
https://customs.gov.mk/index.php/mk/biznis-zaednicamk/akcizi

Yerel ve Diğer Vergiler

Emlak Vergisi
Emlak vergisi yerel bir vergidir ve emlakın bulunduğu belediyeye bağlı olarak %0,1 ile %0,2 arasında değişir. Vergi matrahı, belediyenin belirli bir yöntemle tanımladığı piyasa değerine dayanmaktadır.

Makedonya’ da Gayrimenkul Devir Vergisi
%2 ile %4 arasında değişen bir oranla uygulanan yerel bir vergidir ve genellikle gayrimenkul satıcısı tarafından ödenir. Vergi matrahı, gayrimenkulün piyasa değeridir.

Veraset/Hediye Vergisi
Vergi matrahı, gayrimenkulün ya da hediyenin piyasa değeridir. Kesin vergi oranı, her belediye tarafından belirlenir.

 İdari Cezalar
Aşağıda belirtilen ceza miktarlarının yalnızca bilgilendirme amaçlı olduğunu ve gerçek cezaların, birçok faktörü dikkate alan karmaşık bir katsayı formülüne bağlı olduğunu lütfen unutmayın. 

Makedonya’ da Şirketler
Eren Legal, bu yayında yer alan bilgilerin belirtilen yayın tarihi itibarıyla doğru olduğundan emin olmak için tüm makul özeni göstermiştir. Ancak, yayımlanan materyallerde yer alan bilgilerin doğruluğuna ilişkin açık veya zımni tüm garantileri reddeder. Eren Legal, yazarlar veya katkıda bulunanlar, bu yayında yer alan bilgilere dayanarak alınan herhangi bir eylemin sonuçlarından sorumluluk kabul etmez ve bu tür bilgilere dayanılarak ya da bunların herhangi bir şekilde kullanılması sonucu ortaya çıkan zararlar için hiçbir durumda sorumlu tutulamaz.
Bu bilgilere güvenmek, okuyucular veya kullanıcılar ile aramızda bir sözleşme temelini oluşturmaz. Bu yayında yer alan bilgiler güncelliğini yitirmiş olabilir ve okuyuculara, bu bilgilere güvenmeden önce Eren Legal danışmanlarından profesyonel bir tavsiye alarak bilgilerin doğruluğunu teyit etmeleri tavsiye edilir.

 Eren Legal tarafından yayımlanan materyaller izinsiz çoğaltılamaz.
Yatırımcılara profesyonel yardım almaları tavsiye edilmektedir, çünkü bu kitapçık kapsamlı bir rehber olarak hazırlanmış değildir. Firmamız, size her şekilde yardımcı olmaktan memnuniyet duyacaktır.