- Kişiler
1.1 Makedonya’da Kişisel Gelir Vergisi
2018 sonuna kadar, %10 oranında sabit bir vergi oranı uygulanmaktaydı. 2019’da, Kuzey Makedonya aşamalı bir kişisel gelir vergisi yaklaşımı tanıttı ancak 2020 ve sonrasında tekrar %10’luk sabit orana geri döndü. 2024 için, %10 oranı geçerliliğini korumaktadır.
1.1.1 Vergi Muafiyetleri
Maaş alan bireyler için kişisel indirim olarak, aylık 9.540 MKD tutarı kişisel gelir vergisinden muaftır.
1.1.2 İndirilebilir Giderler
|
Bireysel Gelir Türü |
|
|
İstihdam geliri için zorunlu sosyal güvenlik sigorta primleri |
Tam tutar |
|
Aylık kişisel vergi muafiyeti |
Aylık 9.540 MKD |
1.2 Sermaye Kazançları
Menkul kıymetlerin, taşınır ve maddi olmayan varlıkların satışından elde edilen sermaye kazançları ile mevduatlardan elde edilen faiz gelirleri (istisnalar hariç) %10 oranında vergilendirilir.
1.3 Sosyal Güvenlik Katkıları
Tüm katkılar zorunludur ve net maaşlarla eş zamanlı olarak (ayda bir kez), işveren tarafından çalışan adına ödenir (çalışanın brüt maaşından kesilir). Katkılar, brüt maaş vergi matrahı üzerinden tahsil edilir, üst sınır ulusal ortalama brüt maaşın 16 katına eşittir (şu anda ulusal ortalama maaş aylık 57.609 MKD’dir) ve asgari vergi matrahı ulusal ortalama aylık maaşın %50’sidir. İşverenler, ilgili kanunla belirtilmedikçe, brüt maaşların üzerine ek katkı yapmak zorunda değildir.
|
Katkı Türü |
Oran (% brüt) |
|
Emeklilik Fonu |
%18,8 |
|
Sağlık Fonu |
%7,5 |
|
İşsizlik Fonu |
%1,2 |
|
Malullük Fonu |
%0,5 |
|
TOPLAM |
%28 |
Hizmet sözleşmesine dayalı gelir gibi istihdam dışı gelirlerin, bir tüzel kişilik tarafından bir bireye ödendiğinde, sadece kişisel gelir vergisine tabi olduğunu belirtmek gerekir.
1.4 Vergi Beyannamelerinin Sunulması
2019 itibarıyla, bireylerin artık kişisel gelir vergisi beyannamesi vermeleri gerekmemektedir. Bunun yerine, vergi otoritesi taslak vergi beyannameleri hazırlar ve onayları için bireylere gönderir (genellikle her yıl Nisan ayında).
- Makedonya’da Kurumlar Vergisi
2.1 Kurumlar Gelir Vergisi
Uygulanan kurumlar gelir vergisi oranı %10’dur.
Kurumlar gelir vergisi matrahı, kurum karına (gelirler eksi giderler) eşittir, artı tanınmayan (indirim konusu yapılamayan) giderler ve şirketin gerçek geliri ile beyan edilen geliri arasındaki farklar.
2.1.1 İndirim Konusu Yapılamayan Giderler
İş faaliyeti için esaslı olmayan giderler indirim konusu yapılamaz. Bunlar şunları içerir (ancak bunlarla sınırlı değildir):
|
Gider Türü |
İndirim Konusu Yapılamayan Tutar |
|
İşin olağan akışıyla ilgili olmayan giderler |
%100 |
|
Yasal olarak öngörülen tutarların üzerindeki çalışanlara ödenen ödenekler |
%100 |
|
Yasal olarak öngörülen tutarların üzerindeki yönetim kurulu üyelerinin giderleri/ödenekleri |
%100 |
|
Gizli kar dağıtım ödemeleri |
%100 |
|
Temsil ve ağırlama giderleri |
%90 |
|
Toplam yıllık cironun %5’ini aşan bağış giderleri |
%100 |
|
Toplam yıllık cironun %3’ünü aşan sponsorluk giderleri |
%100 |
|
Şirketin ana iş faaliyetinde kullanılmayan krediler için faiz giderleri |
%100 |
|
Yönetim kurulu üyeleri ve çalışanlar için ödenen sigorta primleri |
%100 |
|
Devlet otoritelerine geç ödemeler için cezalar ve faizler |
%100 |
|
Envanter eksiklikleri |
%100 |
|
İlişkili kuruluşlar arasındaki işlemlerde transfer fiyatları ile emsallere uygun fiyatlar arasındaki farklar |
%100 |
2.1.2 Muaf Gelirler
Aşağıdaki şirket kategorileri kurumlar gelir vergisinden muaftır:
|
Engelli kişilerin işvereni olarak kayıtlı şirketler |
Engelli İstihdamı Kanunu’nda tanımlanan koşullar altında |
|
Islah kurumları içinde bulunan iş birimleri (örneğin hapishaneler) |
%100 |
|
Teknolojik endüstri bölgelerinde (serbest bölgeler) bulunan ve faaliyetlerinin ilk 10 yılı boyunca faaliyet gösteren şirketler, Teknolojik Endüstri Bölgeleri Kanunu’nda tanımlanan koşullar altında |
%100 |
2.2 Sermaye Kazançları
Sermaye kazançları, olağan gelir olarak kabul edilir ve diğer tür kurumsal gelirlerle aynı kurallara tabidir.
2.3 Makedonya’ da Stopaj Vergisi
Mukim olmayan şirketlere yapılan ödemeler, aşağıdaki tabloda belirtilen gelirler üzerinden nihai stopaj vergisine tabidir. Belirli bir ülkeyle ilgili uygulanabilir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının hükümlerine tabi olarak, daha düşük oranlar uygulanabilir.
|
Gelir Türü |
Stopaj Vergisi |
|
Temettüler, faiz, royalti, eğlence/spor faaliyetleri |
%10 |
III. Dolaylı Vergilendirme
3.1 Katma Değer Vergisi (KDV)
3.1.1 KDV Kaydı
|
Zorunlu KDV kaydı için ciro eşiği |
Yıllık 2.000.000 MKD |
İsteğe bağlı KDV kaydı da mümkündür.
3.1.2 Oranlar
|
Oran |
|
|
Standart KDV Oranı |
%18 |
|
2021 itibarıyla belirli gıda hizmetlerine uygulanan yeni oran |
%10 |
|
İndirimli KDV oranı (gıda maddeleri, bilgisayarlar, bilgisayar bileşenleri, yazılım, termal güneş sistemleri, konut binalarının ilk satışı) |
%5 |
3.1.3 KDV Dönemleri
Tüm KDV mükellefleri, üç aylık veya aylık KDV mükellefleri olarak sınıflandırılır, KDV beyannameleri (ve ödemeleri) ilgili dönemi takip eden ayın 25’inde verilmelidir.
3.2 Gümrük Vergisi
Gümrük vergileri, Kuzey Makedonya’ya ithal edilen mal ve ürünler üzerinde ödenir. Gümrük oranları, gümrük değerinin ilgili maliyetlerle artırılmış hali üzerinden hesaplanır. Belirli ülkelerden ithal edilen mallar veya tercihli tarife muamelesi gören mallar için indirimli veya sıfır oranlar uygulanır.
3.3 Özel Tüketim Vergisi
Özel tüketim vergisi tutarları sık sık değişir. Özel tüketim vergisi tutarlarının kapsamlı bir listesi burada bulunabilir:
https://customs.gov.mk/index.php/mk/biznis-zaednicamk/akcizi
- Yerel ve Diğer Vergiler
4.1 Makedonya’ da Emlak Vergisi
|
Emlak Vergisi |
%0,1 – %0,2 |
Emlak vergisi yerel bir vergidir ve emlağın bulunduğu belediyeye bağlı olarak %0,1 ile %0,2 arasında değişir. Vergi matrahı, belediyenin komitesi tarafından belirlenen ve belirlenmiş bir metodolojiye dayanan emlağın piyasa değeridir.
4.2 Emlak Transfer Vergisi
|
Emlak Transfer Vergisi |
%2 – %4 |
Belediyeye bağlı olarak %2 – %4 arasında değişen değişken bir vergi oranına sahip yerel bir vergidir, genellikle emlak satıcısı tarafından ödenir. Vergi matrahı, emlağın piyasa değeridir.
4.3 Miras/Hediye Vergisi
|
Kategori |
Vergi Oranı |
|
Birinci derece akrabalar |
%0 |
|
İkinci derece akrabalar |
%2 – %3 |
|
Üçüncü derece akrabalar veya akraba olmayanlar |
%4 – %5 |
Vergi matrahı, mülkün/hediyenin piyasa değeridir. Kesin vergi oranı her belediye tarafından belirlenir.
- Vergi Takvimi
|
FAALİYET |
SON TARİH |
|
Üç aylık mükellefler için KDV beyannameleri (ve ödeme) |
Nisan, Temmuz, Ekim, Ocak aylarının 25’i (önceki çeyrek için) |
|
Aylık mükellefler için KDV beyannameleri (ve ödeme) |
Her ayın 25’i (önceki ay için) |
|
İşveren düzeyinde brüt maaşlar için aylık MPIN hesaplaması |
Her ayın 10’u (önceki ay için) |
|
Aylık brüt maaş ödemesi (net ve tüm katkılar/vergiler dahil) |
Her ayın 15’i (önceki ay için) |
|
Ödenen maaşlar ve diğer gelirler için kişisel gelir vergisi şirket vergi beyannamesi |
2019 itibarıyla kaldırılmıştır |
|
Hesaplanan kurumlar gelir vergisi için aylık peşin ödemeler |
Her ayın 15’i |
|
Kurumlar gelir vergisi beyannamesi |
Önceki yıl için 15 Mart |
|
Yıllık Finansal Tablolar |
Elektronik olarak sunulursa önceki yıl için 15 Mart |
|
Bireylerin kişisel gelir vergisi beyannamesi |
Vergi dairesi tarafından hazırlanan taslak gelir vergisi beyannamesinin onayı 31 Mayıs’a kadar gerekecektir |
İdari Cezalar
Lütfen aşağıda listelenen ceza tutarlarının sadece gösterge niteliğinde olduğunu ve gerçek cezaların birçok faktörü dikkate alan karmaşık bir katsayı bazlı formüle bağlı olduğunu unutmayın.
6.1 Şirketler
|
Uyumsuzluk Durumları |
Ceza/Tutar |
|
KDV beyannamesinin geç verilmesi |
Şirket için 1.500 EUR + sorumlu kişi için 500 EUR |
|
KDV beyannamesinin verilmemesi |
Şirket için 2.500 EUR + sorumlu kişi için 1.000 EUR |
|
Kurumlar gelir vergisi beyannamesinin geç verilmesi veya verilmemesi |
Şirket için 2.000 – 3.000 EUR + sorumlu kişi için 500 – 1.000 EUR |